厦财库〔2008〕6号

 

市属各行政事业单位,各区财政局、各开发区管委会计财局：

为规范行政事业单位公务卡结算会计核算的管理，确保公务卡结算方式改革的顺利实施，现将《厦门市行政事业单位公务卡结算会计核算管理暂行办法》印发给你们，请遵照执行。执行中有何问题，请及时向市财政局反映。

 

 

 

                              二○○八年七月十五日

 

 

主题词：财政  公务卡  会计核算  通知

  厦门市财政局                  2008年7月15日印发

 

 

 

厦门市行政事业单位公务卡结算会计核算管理暂行办法

 

为规范行政事业单位公务卡结算会计核算管理，根据《厦门市财政局关于印发〈厦门市行政事业单位公务卡结算管理暂行办法〉的通知》的有关规定，以及行政事业单位会计制度，对我市行政事业单位公务卡结算涉及的相关会计处理明确如下：

一、单位账户向个人账户划转报销资金的会计处理

对已按规定程序办理报销手续，应由单位列报支出的公务消费，财务部门根据报销凭证，从单位账户（含零余额账户和银行存款账户，下同）将报销资金划入个人账户（含个人卡或借记卡，下同）。会计分录为：

1、行政单位

    借：经费支出（库存材料）

      贷：零余额账户用款额度（或银行存款）

2、事业单位

    借：事业支出（材料等）

      贷：零余额账户用款额度（或银行存款）

二、单位卡办理支出的会计处理

行政事业单位增设“单位公务卡存款”一级科目，核算单位卡收付情况。单位出纳人员根据单位卡的收付凭证，按顺序逐笔登记“单位公务卡存款”日记账。为了减轻单位财务人员工作量，单位会计人员可选择每日汇总登记“单位公务卡存款”明细账，但应将每日收支的明细凭证附后，行政事业单位安装POS机转账的，原则上应采用针式打印，以便保存。

对已按规定程序办理报销手续，应由单位列报支出的公务消费，财务部门根据报销凭证，通过本单位转账POS机，从单位卡将报销资金划入个人账户；以及从单位卡支付应由单位列报支出的水电费、邮电费等委托代付项目；财务部门根据相关凭证登账，会计分录为：

1、行政单位

借：经费支出（库存材料）

贷：单位公务卡存款

2、事业单位

借：事业支出（材料等）

贷：单位公务卡存款

三、单位账户向单位卡还款的会计处理

财务部门根据单位卡的透支情况，在规定的时间内，从单位账户向单位卡划入资金，用于还款。会计分录为：

1、行政单位

借：单位公务卡存款

   贷：零余额账户用款额度（或银行存款）

2、事业单位

借：单位公务卡存款

贷：零余额账户用款额度（或银行存款）

四、单位卡支付委托代付透支利息的会计处理

单位卡透支的水电费、邮电费等委托代付项目，各单位必须在规定的还款期限内还清。对这部分透支利息，财务部门根据审核无误的银行利息支出凭证，经报批后从单位账户将透支利息支付给发卡银行。会计分录为：

1、行政单位

借：经费支出

   贷：零余额账户用款额度（或银行存款）

2、事业单位

借：事业支出

贷：零余额账户用款额度（或银行存款）

五、单位卡罚息的会计处理

1、单位卡还款超过约定期限所产生的罚息，财务部门根据审核无误的银行罚息支出凭证，经报批后从单位账户支付给发卡银行，会计分录为：

（1）行政单位

借：暂付款----×××

贷：零余额账户用款额度（或银行存款）

（2）事业单位

借：其他应收款----×××

贷：零余额账户用款额度（或银行存款）

2、单位根据过错责任，追究相关人员经济责任，相关责任人员缴交罚息，会计分录为：

（1）行政单位

借：零余额账户用款额度（或银行存款、现金）

贷：暂付款----×××

（2）事业单位

借：零余额账户用款额度（或银行存款、现金）

贷：其他应收款----×××

六、个人借款的会计处理

1、单位账户向个人账户划入借款资金。会计分录为： 

     （1）行政单位

    借：暂付款----×××

      贷：零余额账户用款额度（或银行存款）

     （2）事业单位

    借：其他应收款----×××

      贷：零余额账户用款额度（或银行存款）

   2、借款人办理报销时。会计分录为： 

   （ 1）行政单位

借：经费支出（库存材料）

贷：暂付款----×××

零余额账户用款额度（或银行存款）

    （2）事业单位

    借：事业支出（材料等）

贷：其他应收款----×××

    零余额账户用款额度（或银行存款）

3、借款人报销后，缴回借款余额。会计分录为：

（1）行政单位

借：零余额账户用款额度（或银行存款、现金）

贷：暂付款----×××

（2）事业单位

借：零余额账户用款额度（或银行存款、现金）

贷：其他应收款----×××

七、退款的会计处理

对于因供应商退货等原因导致已报销资金退回公务卡，持卡人将款项退回单位账户。会计分录为：

1、行政单位

借：零余额账户用款额度（或银行存款、现金）

贷：经费支出（库存材料）

2、事业单位

借：零余额账户用款额度（或银行存款、现金）

贷：事业支出（材料等）

八、本办法自2009年1月1日起执行。《厦门市财政局关于印发厦门市行政事业单位公务卡结算会计核算管理暂行办法的通知》（厦财库[2007]16号）文同时废止。

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